Περιοδική δήλωση Φ.Π.Α. και καταβολή του φόρου

Μετά και την ψήφιση του πολυνομοσχεδίου (πλέον νόμος 4254/2014), έχουν επέλθει σημαντικές αλλαγές και στην καταβολή του Φ.Π.Α.

Επειδή πολλοί συνάδελφοι έχουν μπερδευτεί με τις αναρίθμητες αλλαγές σας παραθέτουμε όσα έχουν αλλάξει σχετικά με το θέμα, προκειμένου να υπάρχει ομοιόμορφη εφαρμογή των νέων διατάξεων.

Ι. Η παρ. 2 του άρθρου 38 του κώδικα ΦΠΑ (ν.2859/2000) έχει ως εξής:

Άρθρο 38. Δήλωση και συναφείς υποχρεώσεις
[...]
Η παράγραφος 2 τροποποιήθηκε ως εξής:

2. Η διαφορά φόρου που προκύπτει από τις παραπάνω δηλώσεις, αν είναι θετική και άνω των τριάντα (30) ευρώ καταβάλλεται στο Δημόσιο, αν είναι θετική μέχρι τριάντα (30) ευρώ μεταφέρεται για καταβολή στην επόμενη φορολογική περίοδο, και αν είναι αρνητική μεταφέρεται για έκπτωση ή επιστρέφεται, κατά περίπτωση, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 34. Η υποχρέωση καταβολής του οφειλόμενου ποσού λήγει την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα της εμπρόθεσμης υποβολής της δήλωσης. Ειδικά για εμπρόθεσμη περιοδική δήλωση και με την προϋπόθεση ότι το οφειλόμενο ποσό υπερβαίνει το ποσό ύψους εκατό (100) ευρώ, ο υποκείμενος στο φόρο μπορεί να επιλέξει την καταβολή του οφειλόμενου ποσού σε δύο (2) ισόποσες δόσεις. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό της δεύτερης δόσης καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα, από την υποβολή της εμπρόθεσμης δήλωσης.

Ι. Το άρθρο 54 του κώδικα ΦΠΑ (ν.2859/2000), τροποποιήθηκε ως εξής:

Άρθρο 54. Χρόνος καταβολής του φόρου

Η προθεσμία καταβολής του φόρου ταυτίζεται με την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης σε όλες τις λοιπές περιπτώσεις, πλην των οριζομένων στην παράγραφο 2 του άρθρου 38.

Συμπεράσματα:

α. Η ημερομηνία υποβολής της χρεωστικής περιοδικής δήλωσης Φ.Π.Α. παραμένει η 20η ημέρα (ή σε περίπτωση αργίας η επόμενη εργάσιμη) του επόμενου μήνα από την περίοδο που αφορά (μήνα ή τρίμηνο).

β. Η υποχρέωση καταβολής του οφειλόμενου ποσού λήγει την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα εμπρόθεσμης υποβολής της δήλωσης.

γ. Ειδικά για τις εμπρόθεσμες χρεωστικές περιοδικές δηλώσεις Φ.Π.Α., εάν το οφειλόμενο ποσό υπερβαίνει τα εκατό (100) ευρώ, διατηρείται η δυνατότητα καταβολής του οφειλόμενου ποσού φόρου σε δύο (2) ισόποσες δόσεις, με την διαφορά -σε σχέση με την προγενέστερη διάταξη- ότι, με την νέα ρύθμιση, η δεύτερη δόση δεν επιβαρύνεται με προσαύξηση.

δ. Στην περίπτωση που καταβληθει ο φόρος σε δυο δόσεις -εφόσον πληρείται η ανωτέρω προϋπόθεση-, το ποσό της πρώτης δόσης καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα υποβολής της εμπρόθεσμης δήλωσης και η δεύτερη δόση μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου από την υποβολή της εμπρόθεσμης δήλωσης μήνα.

Σημείωση: Να υπενθυμίσουμε ότι η καταληκτική ημερομηνία υποβολής των περιοδικών δηλώσεων με πιστωτικό ή μηδενικό υπόλοιπο
παραμένει η τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα από τη λήξη της φορολογικής περιόδου στην οποία αφορά η δήλωση.

Ενδεικτικός πίνακας υποβολής περιοδικών δηλώσεων (διπλογραφικών βιβλίων)  και καταβολής του οφειλόμενου φόρου

Περίοδος	Υποβολή περιοδικής δήλωσης	Πληρωμή ΦΠΑ χωρίς δόσεις	Πληρωμή ΦΠΑ με δύο δόσεις (προϋπόθεση το οφειλόμενο ποσό >100 ευρώ
			Α δόση	Β Δόση
Ιανουάριος	20 Φεβρουαρίου	28 Φεβρουαρίου	28 Φεβρουαρίου	31 Μαρτίου
Φεβρουάριος	20 Μαρτίου	31 Μαρτίου	31 Μαρτίου	30 Απριλίου
Μάρτιος	22 Απριλίου	30 Απριλίου	30 Απριλίου	30 Μαΐου
Απρίλιος	20 Μαΐου	30 Μαΐου	30 Μαΐου	30 Ιουνίου
Μάιος	20 Ιουνίου	30 Ιουνίου	30 Ιουνίου	31 Ιουλίου
Ιούνιος	21 Ιουλίου	31 Ιουλίου	31 Ιουλίου	29 Αυγούστου

 

Πηγή: Taxheaven